Calcolare un indice di bilancio significa applicare un procedimento matematico volto a determinare il rapporto (o quoziente) tra due quantità determinate, che vengono in tal modo poste a confronto.
Gli indici di bilancio sono in sostanza dei rapporto matematici e sono spesso chiamati anche ratio utilizzando una terminologia inglese. Tuttavia nella pratica aziendale si fa riferimento anche a valori indici calcolati come differenze tra le quantità prese in considerazione. L'analisi di bilancio per indici si basa su due differenti tipologie di indici, rappresentate dagli indici quoziente e dagli indici differenza.
E' bene sottolineare il fatto che nessun indice assume un significato se preso singolarmente ma deve essere sempre interpretato congiuntamente agli altri.Pertanto l'analista non puo' semplicemente limitarsi al calcolo dei singoli indicii, ma deve successivamente procedere alla disamina approfondita delle relazioni intercorse tra i vari indici.Occorre dunque predisporre - come risultato finale della nostra analisi di bilancio per indici - un prospetto riepilogativo, che spesso viene anche denominato quadro di controllo di gestione o tableau du bord.
Gli indici di bilancio sono riconducibili a quattro fondamentali categorie e precisamente:
Gli indici di liquidità si prefiggono l'obiettivo di determinare la situazione di liquidità dell'impresa con la predisposizione di alcuni indici differenza e di alcuni indici quoziente ricavati dall'attivo e dal passivo dello stato patrimoniale.
Gli indici di solidità o di composizione strutturale si prefiggono l'obiettivo di determinare l'incidenza delle varie poste dell'attivo e del passivo patrimoniale sul totale del capitale investito e delle passività.
Gli indici di redditività si prefiggono l'obiettivo di misurare i risultati dell'impresa in termini di capacita' della stessa di creare reddito, ossia di remunerare gli investimenti effettuati dai soci o dagli azionisti.
Gli indici di rotazione si prefiggono l'obiettivo di fornire indicazioni circa il numero di volte in cui alcune voci di natura patrimoniale hanno una "rotazione".
La costruzione degli indici di bilancio è una delle possibili tecniche per cercare di trarre dal bilancio il maggior numero di informazioni possibili sull’azienda, poiché si tratta di una tecnica di rielaborazione e di ripresentazione dei dati, risulta fondamentale importanza che il bilancio da analizzare sia redatto secondo i principi contabili, rispettando i principi di prudenza e di competenza economica.
Gli indici non sono significativi nel loro valore assoluto, ma piuttosto nelle indicazioni che provengono dal loro andamento nel tempo; proprio per questo motivo difficilmente vengono effettuate analisi sui singoli bilanci; si preferisce prendere in considerazione una serie storica di almeno tre anni. Non è possibile individuare valori standard, che consentano di distinguere tra aziende sane e aziende destinate al fallimento. Non ha alcun senso osservare un solo indice e trarne conclusioni; l’azienda è un sistema complesso e di conseguenza gli indici che la rappresentano devono essere osservati come insieme di elementi correlati.
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